香港被列入欧盟税收“灰名单”

2021年10月，欧盟理事会将香港连同其他几个领土列入了其“灰名单”（“附件二：欧盟税收非合作辖区名单”）。该决定是在对香港的税收制度进行了全面评估后作出的，欧盟认为香港的税收制度可能会导致位于该管辖区非实质性实体的被动离岸收入出现双重不征税的情况。

香港利得税制度的好处之一在于其遵循的税收原则是地域来源原则，即不对外国来源的收入征税。然而，香港从来就不是避税天堂，欧盟目前关注的问题是该地区广泛的避免双重征税协议可能被滥用。在某些情况下，对于某些类型的收入流，如投资、银行利息、许可和特许权使用费等，可能会存在“双重不征税”的可能性。

多年来，香港的税收立法一直在不断更新，以符合经合组织的税基侵蚀与利润转移准则。最近发布的潘多拉文件揭示了各种名人和前政府官员可能滥用空壳公司来对公众隐瞒其财产，从而导致欧盟将香港列入灰名单这一决定引起了人们的广泛关注。

然而，香港在多年前就曾被列入欧盟的灰名单过。2017年，出于类似的专业考虑，欧盟做出了同样的决定。此后，政府通过更新税收制度提高了其整体透明度，并确保其原则在所有情况下都会得到贯彻落实，于是香港便在2019年被移出了名单。香港过去从未受到过任何惩罚性税收措施的处罚，而目前被列入灰名单的情况也不会对任何欧洲的注册公司造成影响。

灰名单措施针对的目标是那些企图滥用制度使其被动收入在香港达到双重不征税目的的公司，而这并不影响活跃的国际企业或个人利用当地的金融制度管理其收入和财富。香港的竞争优势一向体现在其高透明度、健全的法律制度和良好的金融服务等，低税率和税收减免等措施都旨在促进资本流动，而不是为非实体企业提供避税天堂。

目前，如果实体的收入来源于具有双重避税协议的司法管辖区、缺乏经济实质且纳税申报主要来自知识产权许可、投资或银行利息收入，则理论上其可以无需缴纳利得税。然而，如果该公司的主要目的是规避对其持有股份的征税，那么该种行为可能会违反政府原则。

还应注意的是，灰名单不同于黑名单，黑名单中列出的是被认为具有高避税风险且极可能导致不公平竞争和滥用情况的司法管辖区。位于黑名单所列司法管辖区的公司在欧盟将面临严格的限制，但这些都不适用于在香港注册的企业。目前香港在透明度方面的国际声誉影响只是由新闻热议造成的暂时影响。

香港特区政府已表示，其将继续致力于打击海外逃税行为，并且在未来两年内会对相关税收制度作出修订。香港政府坚定表示，其会确保其税收制度的实施明确遵循经合组织的相关标准。

一位政府发言人表示，香港将继续采用地域来源征税原则，以及通过维持现行的简单固定的低税制来保持香港商业环境的竞争力。等到政府公布进一步的消息，情况将完全明朗，香港的声誉、透明度和整体优势都不会产生变化。

任何在香港申报离岸被动收入的（可能会受到审查的）地方性企业和企业，都应密切关注税务局即将公布的立法公告，以确保其在本地的经营活动水平能明显满足经济实质要求。

此外，在欧盟国家经营和持有股份的香港注册公司也应确保其财务结构符合透明度标准。确保合规最有效的方法是对香港的所有非商业活动或重要被动收入流进行全面的税收分析。

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